Главная » Файлы » ГУМФ » Лекции
Экономический анализ
[ Скачать с сервера (510.0 Kb) ]25.06.2013, 08:32
Лекция 1. Понятие, предмет и метод экономического анализа

1. Сущность, цель и задачи экономического анализа

Анализ — такой способ исследования объектов, процессов и явлений, который дает возможность разделять целое на части и подвергать их самостоятельному изучению. Он предназначен для изучения явлений, происходящих в хозяйственной деятельности предприятий. В процессе анализа хозяйственная деятельность рассматривается в разрезе отдельных экономических показателей с последующим их разложением на составляющие части.
Анализ хозяйственной деятельности рассматривается как одна из важнейших функций управления предприятием. В процессе проведения анализа первичная информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета проходит аналитическую обработку: сравниваются достигнутые результаты хозяйственной деятельности с данными за прошлые отчетные периоды, с показателями других предприятий и усредненными показателями, определяется влияние многих факторов на величину результативных показателей, выявляются резервы повышения эффективности производства. Полученные данные — основа для дальнейшего планирования деятельности.
Характерные черты экономического анализа:
1) исследование экономических факторов, явлений и процессов. Основываясь на принципах диалектического материализма, экономический анализ обеспечивает взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов и явлений, их возникновения и развития, а также происходящих в них количественных и качественных изменений;
2) объективная и всесторонняя оценка результатов выполнения договоров и плана, принятых предприятием и его отдельными подразделениями. При этом особенность анализа состоит в комплексном использовании информации, имеющейся в бухгалтерской и статистической отчетности, данных всех видов учета, материалов финансового, общественного и других видов контроля;
3) выявление причин, которые положительно или отрицательно повлияли на результаты деятельности, измерение степени этого влияния. Чтобы правильно понять весь ход хозяйственной деятельности анализируемого объекта, необходимо правильно раскрыть и понять основные причины (факторы), оказавшие влияние на результаты деятельности, правильно установить действие и взаимодействие этих факторов.
4) выявление тенденций и закономерностей хозяйственного развития и резервов;
5) завершение исследования экономических явлений, хозяйственных процессов, наблюдений за ходом выполнения заключенных договоров и планов обобщениями, практическими выводами и предложениями.
Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы субъекта экономических отношений, экономическая эффективность и финансовые результаты его деятельности, получающие отражение через систему экономической информации.
Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними.

2. Метод и методика экономического анализа

В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный и комплексный характер.
Метод экономического анализа — это способ системного, комплексного изучения, измерения и обобщения влияния факторов на ход хозяйственных процессов и на динамику хозяйственного развития, осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей плана, учета, отчетности и других источников информации.
Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
1) определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;
2) установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
3) выявление формы взаимосвязи между факторами;
4) выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;
5) количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.
Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.
К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.
Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.
Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
Классификация приемов экономического анализа проводится исходя из аналитических задач, стоящих перед исследователем:
1) для предварительного изучения и качественной оценки действия объектов;
2) для построения математических моделей с целью измерения влияния отдельных групп факторов на обобщающие показатели;
3) для разработки научно обоснованных классификаций изучаемых объектов и влияющих на них факторов;
4) для выделения обобщающих показателей.
Характерная особенность метода экономического анализа - изучение причин, приведших к изменению тех или иных хозяйственных показателей. Поскольку экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин (факторов), выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров. Экономические показатели нельзя брать изолированно, все они тесно взаимосвязаны между собой. Это не исключает возможности и необходимости их логического обособления в процессе экономических расчетов.

3. Связь экономического анализа с другими смежными науками

Экономический анализ и бухгалтерский учет.
Границы между ними достаточно хорошо выражены, но между ними существует и определенная связь, которая выражается, в основном, в следующем:
1. Главным поставщиком информации, которую перерабатывает экономический анализ, является бухгалтерский учет.
2. Система стоимостного обобщения хозяйственных операций путем их группировок и двойной записи, свойственной бухгалтерскому учету, создает предпосылки для разработки аналитических показателей.
3. Заимствование экономическим анализом методов бухгалтерского учета (например, балансовый метод).
4. Использование данных бухгалтерского учета придает аналитическим выводам документальную обоснованность.
5. С помощью экономического анализа реализуется контрольная функция бухгалтерского учета.
6. Экономический анализ способствует совершенствованию бухгалтерского учета путем повышения его аналитичности.
Экономический анализ и статистика.
Теснота связи экономического анализа и статистики выражается, во-первых, в том, что статистический учет и отчетность служат для анализа в качестве информационной базы совместно с данными бухгалтерского учета, во-вторых, в том, что статистическая наука, проблемно разрабатывающая методы группировок, индексов, корреляции, регрессии и другие, значительно расширяет используемый арсенал приемов и способов.
Экономический анализ, экономическая теория и отраслевые экономики.
Между этими науками существует вполне определенная связь, выражающаяся в следующем:
1. Экономический анализ изучает экономическую сторону хозяйственной деятельности, опираясь на экономические законы и категории.
2. Экономический анализ оценивает экономическую сторону хозяйственной деятельности отдельных объектов с точки зрения соответствия требованиям основных экономических законов.
3. Экономический анализ использует различные положения соответствующих отраслевых экономик.
4. Отраслевые экономисты используют приемы экономического анализа.
Экономический анализ и документальная ревизия.
1. Материалы ревизии используются в экономическом анализе.
2. Предварительно проведенный экономический анализ способствует комплексности ревизии.
3. При проведении ревизии часто используются приемы экономического анализа (например, прием сравнений).
Экономический анализ и планирование.
Связь экономического анализа и планирования проявляется в следующем:
1. В участии экономического анализа при разработке научно обоснованных планов развития предприятия.
2. При анализе ожидаемого выполнения плана в промежуточные периоды.
3. Экономический анализ выявляет неиспользованные внутренние резервы повышения эффективности работы предприятия, определяет рациональные пути и объективные пропорции развития предприятия.
4. Использование при разработке планов приемов экономического анализа.
Экономический анализ и математика.
1. В экономическом анализе широко используются математические приемы при конкретных экономических расчетах и при количественном измерении влияния факторов.
2. Математика применяется в экономических исследованиях переменных величин, связанных между собой как функциональной, так и стохастической видами зависимости.
3. Применение в экономическом анализе экономико-математического моделирования.

Лекция 2. Приемы, используемые в экономическом анализе

1. Применение в экономическом анализе относительных и средних величин

В экономическом анализе широко используются абсолютные показатели, характеризующие какие-либо предметы или явления посредством различных объемных измерителей (рубли, штуки, тонны, метры и т.п.). Кроме абсолютных, в экономическом анализе также нашли широкое применение и относительные показатели. Относительные показатели характеризуют выполнение плана и норм, структуру и темпы роста, рентабельность и т.п. Такие показатели обычно выражают в процентах, индексах или коэффициентах. Но бывают относительные показатели, которые могут выражаться и в абсолютных числах (например, выработка продукции на одного рабочего в рублях или в натуральных показателях, затраты на один рубль товарной продукции в копейках, потребление каких-либо продуктов на душу населения в килограммах и другие). Все эти показатели по своей сути являются все-таки относительными.
Экономический анализ часто сталкивается с необходимостью изучения массовых явлений и также как и статистика использует показатели средних величин, которые характеризуют типичные свойства исследуемых совокупностей (средняя оплата труда, средняя выработка, средняя фондоотдача и т.д.). Для того чтобы средние величины реально отражали характеристики изучаемых явлений, необходимо обеспечивать качественную однородность совокупности объектов наблюдения.
Относительные величины применяются при анализе явлении динамики. Относитель¬ные величины динамики исчисляются путем построения вре¬менного ряда, т.е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).
Аналитичность относительных величин хорошо проявляет¬ся и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в це¬лом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных из¬делий и незавершенного производства).
Средние величины обобщают соответствующую совокупность типичных, однородных показателей, явлений, процессов и позволяют пере¬ходить от единичного к общему, от случайного — к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изме¬нения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений колебаний.
В экономическом анализе часто используют средние арифметические величины (простые и взвешенные), применяют также средние гармонические и средние геометрические (при расчете средних темпов роста).
Средняя арифметическая хср = х / n.
Средняя гармоническая хср = n / (1/х1 + 1/х2 + … + 1/хn).
Средняя геометрическая хср =
Для характеристики наиболее типичных свойств исследуемых совокупностей используют структурные средние — моду и медиану.
Мода — наиболее часто встречающаяся варианта (например, для изучения спроса).
Медиана — величина в середине ранжированного ряда.

2. Применение сравнений в экономическом анализе

Сравнение — универсальный логический прием, при котором оценка какого-либо явления или какого-либо процесса дается через другое явление или процесс. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, является одним из важнейших, с него и начинается анализ Сравнение — наиболее ранний и наиболее распростра¬ненный способ анализа. Начинается оно с соотношения яв¬лений, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них об¬щее и различное. Обязательным условием сравнения является сопоставимость по содержанию и структуре анализируемых показателей.
Виды сравнений.
Наиболее распространенными в экономическом анализе являются следующие виды сравнений:
1) сравнение плановых показателей текущего периода с показателями предшествующего периода (для определения обоснованности планирования и преемственности плановых показателей);
2) сравнение отчетных данных с плановыми (для определения степени выполнения плана);
3) сравнение отчетных данных с данными за предшествующие периоды (для изучения динамики развития предприятия);
4) сравнение достигнутых значений показателей с прогрессивными нормативами (для выявления резервов улучшения работы предприятия);
5) сравнение достигнутых предприятием показателей со среднеотраслевыми данными (для определения места данного предприятия в отраслевой системе);
6) сравнение показателей работы одних структурных подразделений предприятия с аналогичными показателями других его структурных подразделений (для обоснованной оценки результатов работы подразделений);
7) межхозяйственные сравнения (для определения возможностей улучшения значений показателей работы предприятий);
8) сравнения достигнутых показателей с заданиями перспективного плана (для определения промежуточного уровня выполнения плана).
Основным условием проведения сравнений является обеспечение сопоставимости сравниваемых показателей. Такая сопоставимость обеспечивается следующими способами:
1) нейтрализацией ценового фактора. Достигается тем, что сравниваемые показатели пересчитываются на одинаковые цены реализации продукции или приобретаемых материальных ресурсов;
2) нейтрализацией количественного фактора. Достигается пересчетом сопоставляемых показателей на одинаковое количество (например, объем выпущенной или реализованной продукции);
3) применение единой методики исчисления показателей, что обеспечивает приведение их к однородному составу;
4) применение тождественных периодов, за которые делаются сравнения;
5) устранение влияния изменений условий работы предприятия по сравнению с условиями, действующими в базисном периоде;
6) замена абсолютных показателей относительными;
7) группировка показателей по однородным признакам.
Результаты аналитического сравнения оформляются с помощью индексов или в виде отклонений в абсолютных значениях или в процентах.

3. Применение группировок в экономическом анализе

Сущность этого способа заключается в расчленении массы всех наблюдаемых явлений, показателей на более или менее однородные группы.
Группировка требует определенной экономической классификации изучаемых явлений и процессов, причин и факторов, их обуславливающих. Группировка позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимо¬сти, выявить влияние наиболее существенных факторов, об¬наружить те или иные закономерности и тенденции, свойствен¬ные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.
С помощью экономического анализа устанавливаются причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловлен¬ность, основные причины и факторы, а затем — характер их влияния на основе построения групповых таб¬лиц.
Для создания однородных групп необходимо выбрать наиболее подходящие признаки, по которым будут производиться эти группировки. Это означает, что нельзя группировать по случайным признакам.
В анализе используются разнообразные группировки. Наиболее распространенными из них являются группировки по простым моментам процесса труда, по разделам бизнес плана, по статьям и элементам затрат.
Применяются также группировки и по другим признакам:
а) внешние и внутрихозяйственные;
б) социальные и личные;
в) зависящие и не зависящие от объекта;
г) решающие и второстепенные;
д) объективные и субъективные.
Широкое применение получил прием группировок при анализе сводных данных.
Различают следующие виды группировок:
1) типологические (используются для разработки классификаций показателей);
2) структурные (для изучения состава);
3) аналитические (для определения влияния факторов).
Структурные группировки используются при изучении состава предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, произво¬дительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассортименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике.
Аналитические группировки, охватывающие типологические и структурные, предназначены для выяв¬ления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.
При построении аналитических группировок из двух вза¬имосвязанных показателей один рассматривается в качестве фактора, влияющего на другой, а второй — как результат влияния первого. Взаимозависимость и взаимовлияние факторного и резуль¬тативного признаков для каждого конкретного случая могут меняться (факторный признак может выступать в качестве результативного и наоборот).

4. Балансовый прием

Этот прием применяется в тех случаях, когда между изучаемыми величинами существует балансовая связь. Балансовый прием основан на формуле:
Он + П = Р + Ок,
где Он и Ок — остатки соответственно на начало и на конец периода;
П — приход;
Р — расход.
На основании этой исходной формулы можно определить влияние какого-либо входящего в формулу фактора на обобщающий показатель. При этом в качестве обобщающего показателя может выступать любой из них.
Например, Он = Р + Ок – П
Р = Он + П – Ок
П = Ок + Р – Он
В формализованном виде балансовая связь может быть представлена так:
у = хi ,
где у — изменение обобщающего показателя;
хi — разнонаправленные изменения частных показателей.
Каждую из перечисленных величин можно представить как алгебраическую сумму остальных.
Балансовый прием используется в следующих случаях:
1. Для проверки взаимосвязи плановых и отчетных (текущего и (или) предыдущих периодов) исходных данных;
2. Для подсчета совместного влияния факторов;
3. Для проверки полноты и правильности определения влияния различных факторов на величину отклонений в изучаемых явлениях;
4. Для проведения некоторых видов сравнений при проведении экономического анализа.
На промышленных предприятиях, например, при помощи этого метода анализируется использование рабочего времени, станочного парка и производственного оборудования, движение сырья, полуфабрикатов, готовой продукции и т.д.

5. Детерминированное моделирование факторных систем

Моделирование является основным приемом, в процессе которого осуществляется постепенный переход от исходной факторной системы к конечной, представляющей собой разложение результативного показателя по факторам. Моделирование основано на критериях выделения следующих факторов: причинности, достаточной специфичности, самостоятельности существования, учетной принадлежности.
В экономическом анализе используются главным образом математические модели, описывающие изучаемое явление или процесс с помощью уравнений, неравенств, функций и других математических средств. Экономико-математическая модель должна быть адекват-ной действительности, отражать существенные стороны и свя¬зи изучаемого объекта.
Различают два класса факторных систем:
1) детерминированные — построенные по цепочке действия прямых причинно-следственных связей;
2) стохастические (вероятностные), отражающие действие непосредственно не измеряемых факторов.
В детерминированном моделировании факторных систем выделяют следующие виды конечных факторных систем:
1) аддитивная
у = Σхi = х1 + х2 + х3 +…+ хn;
2) мультипликативная
у = Пхi = х1 × х2 × х3 × … × хn;
3) кратная
у = х1 / х2 ; у = Σхi / хi+1 ; у = Σ хi / Σ хj.
Основные приемы моделирования:
1) метод удлинения факторных систем
Пусть дана исходная факторная система у = а1 / а2. Если представить а1 в виде слагаемых, то получим новую факторную систему, то есть если
а1 = а11 + а12 + а13 +…+ а1n , то у = (а11 + а12 + а13 +…+ а1n) / а2;
2) метод расширения факторных систем
Пусть дана исходная факторная система у = а1 / а2 . Если и числитель и знаменатель умножить на одно и то же число, то получим новую факторную систему
у = = (а1 / b) × (b / c) × (c / d) × (d / e) × (e / а2);

3) метод сокращения факторных систем
Пусть дана исходная факторная система у = а1 / а2 . Если и числитель и знаменатель разделить на одно и то же число, то получим новую факторную систему
у = = .
В основе детерминированного моделирования факторной системы лежит возможность построения тождественного пре¬образования для исходной формулы экономического пока-зателя по теоретически предполагаемым прямым связям по¬следнего с другими показателями-факторами. Детерминиро¬ванное моделирование факторных служит основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменения обобща¬ющего показателя.
Детерминированное моделирование факторных систем ограничено длиной факторного поля прямых связей. При не¬достаточном уровне знаний о природе прямых связей того или иного показателя хозяйственной деятельности часто необхо¬дим иной подход к познанию объективной действительности. Размах количественных изменений экономических показателей можно выяснить только стохастическим анализом массовых эмпирических данных.

6. Способ цепных подстановок

Цепные подстановки используются в экономическом анализе для исчисления влияния отдельных факторов на результативный показатель. Способ применяется при детерминированной связи в мультипликативной модели.
Сущность этого способа заключается в постепенной и последовательной замене базисных величин частных показателей фактической величиной этих показателей. Затем определяется разниц между последующим и предыдущим вариантами расчетов.
Подстановка — это условная величина, которая отвечает на вопрос каким было бы значение анализируемого показателя, если один из факторов изменяется, а все остальные остаются неизменными.
При применении способа цепных подстановок должны соблюдаться следующие правила:
1) если на обобщающий показатель оказывают совместное влияние количественные и качественные факторы, то первоначально подстановкой определяют влияние количественных факторов, а затем — качественных.
2) если влияние какого-либо фактора на обобщающий показатель еще не определено, то его значение принимается в базисной величине, а если влияние уже установлено, то используют его фактическую величину.
3) плюс — это всегда увеличение, а минус — уменьшение, независимо от того носит ли изменение положительный или отрицательный характер.
Существует обобщающий показатель вида у = а × в × с × d. В базисном периоде его значение будет уо = ао × во ×со × dо, а в текущем (анализируемом)
у1 = а1 × в1 × с1 × d1. Изменение обобщающего показателя будет равно разности между фактическим и базисным значениями
Δу = у1 – уо или (а1 × в1 × с1 × d1) – (ао × во × со × dо).
При применении способа цепных подстановок последовательность определения влияния каждого фактора на обобщающий показатель будет следующая:
уо = ао × во × со × dо
I подстановка уа = а1 × во × со × dо
II подстановка уb = а1 × в1 × со × dо
III подстановка уc = а1 × в1 × с1 × dо
IV подстановка уd = а1 × в1 ×*с1 × d1
Влияние каждого фактора:
уа = уа – уо или (а1 ×во × со × dо) – (ао × во × со × dо)
ув = ув – уа или (а1 ×в1 ×со × dо) – (а1 × во × со × dо)
ус = уc – ув или (а1 × в1 × с1 × dо) – (а1 × в1 ×со × dо)
уd = уd – ус или (а1 × в1 × с1 × d1) – (а1 × в1 × с1 × dо)
Общая сумма отклонений фактического значения от базисного будет равно алгебраической сумме влияния факторов
Δу = уа + ув + ус + уd
Достоинства и недостатки способа цепных подстановок.
Достоинства:
— возможность безостановочного расчленения величины изменения сложного явления по факторам;
— возможность объединения нескольких факторов или наоборот разукрупнять сложный фактор на ряд сомножителей;
— расчеты не сложны и не связаны с использованием громоздких формул.
Недостатки:
— величины влияния отдельных факторов на результативный показатель зависят от последовательности подстановок. Если изменить порядок, то величина влияния каждого фактора изменится;
— если при замене будет пропущен какой-либо фактор или допущена арифметическая ошибка при расчете его влияния, то общий результат окажется правильным, а величина влияния отдельных факторов — не верной.

7. Способы абсолютных и относительных разниц

Данные способы позволяют сократить объем расчетов по определению влияния факторов, являются модифицированными способами цепных подстановок и при их применении действуют те же правила, что и для способа цепных подстановок.
Способ абсолютных разниц.
Сущность этого способа заключается в том, что влияние каждого фактора определяется путем умножения абсолютного отклонения фактического значения от базисного по данному фактору на абсолютное значение всех других взаимосвязанных факторов. При этом значение факторов, влияние которого уже определено, принимается в фактической величине, а остальных – в базисной.
Алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных разниц.
уа = (а1 – ао) × во × со × dо — при изменении фактора (а)
ув = а1 × (в1 – во) ×со × dо — при изменении фактора (в)
ус = а1 × в1 × (с1 – со) × dо — при изменении фактора (с)
уd = а1 × в1 × с1 × (d1 – dо) — при изменении фактора (d)
Способ относительных (процентных) разниц.
Этот способ состоит в том, что сравниваются проценты изменения значений взаимосвязанных показателей. Разница в этих процентах показывает влияние какого-либо фактора в процентах. Затем это влияние пересчитывается в абсолютную величину, для чего абсолютное значение результативного показателя в базисной величине умножается на разницу в процентах и произведение делится на 100 %.
Δа% =

Δв% =

Δс% =
Затем определяют отклонение результативного показателя у за счет каждого фактора:
Δуа =

Δув =
Δус =

8. Применение индексов в экономическом анализе

Индексный метод основывается на относительных показа¬телях, выражающих отношение уровня данного явления к уров¬ню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Любой индекс рассчитывается сопостав¬лением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых ве¬личин, называются индивидуальными, а характеризующие соот¬ношения сложных явлений — групповыми, или тотальными. В анали¬зе используются несколько форм индексов (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.). Агрегатный индекс является основной формой любого общего индекса, его можно преоб¬разовать как в средний арифметический, так и в средний гармонический индексы.
Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.
Индексы в экономическом анализе применяются в тех случаях, когда изменение обобщающего показателя образуется как произведение относительных изменений факторов. При их применении действуют те же правила, что и при использовании способа цепных подстановок.

JN = ΣR1D1 / ΣR0D0 = ΣR1D0 / ΣR0D0 × ΣR1D1 / ΣR1D0

При помощи индексной факторной модели можно разложить по факторам и абсолютное отклонение обобщающего показателя:

ΔN = ΣR1D1 – ΣR0D0
ΔNR = ΣR1D0 – ΣR0D0
ΔND = ΣR1D1 – ΣR1D0

Если обобщающий экономический показатель представля¬ет собой произведение количественного (объемного) и качест¬венного показателей-факторов, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксирует¬ся на базисном уровне, а при определении влияния качествен¬ного фактора количественный показатель фиксируется на уров¬не отчетного периода. Индексный метод позволяет провести разложение по фак¬торам не только относительных, но и абсолютных отклонений обобщающего показателя.
Индексные модели - основа для количественной оценки роли отдельных факторов в хозяйственной дея¬тельности предприятия в динамике.
Недостатком индексного метода является то, что он не дает об¬щего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при числе факторов больше двух.

9. Стохастическое моделирование факторных систем хозяйственной деятельности

Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей, т. е. опосредованных факторов (в случае невозмож¬ности определения непрерывной цепи прямой связи). Из этого вытекает важный вывод о соотношении детерминированного и стохастического анализа: так как прямые связи необходимо изучать в первую очередь, то стохастический анализ носит вспомогательный характер. Стохастический анализ выступает в качестве инструмента углубления детерминированного ана¬лиза факторов, по которым нельзя построить детерминиро¬ванную модель.
Стохастический анализ учитывает весь комплекс реальных взаимосвязей факторов и действия обратных факторов и отражает в обобщенном виде действительное ожидаемое изменение результата при изменении данного фактора. Стохастический анализ направлен на изучение косвенных связей. Стохастическое моделирование факторных систем взаимо¬связей отдельных сторон хозяйственной деятельности опира¬ется на обобщение закономерностей варьирования значений экономических показателей — количественных характеристик факторов и результатов хозяйственной деятельности. Количе¬ственные параметры связи выявляются на основе сопоставле¬ния значений изучаемых показателей в совокупности хозяй¬ственных объектов или периодов.
Стохастической моделью отражаются средние значения количественных характеристик связей экономических показателей.
Спецификой стохастического моделирования факторных систем хозяйственной деятельности является учет неопределенности формирования конкретных значений экономических показателей.
Стохастическое моделирование позволяет выделить следующие классы задач:
1) изучение наличия, направления и интенсивности связи между экономическими показателями;
2) установление аналитической формы связи между экономическими показателями;
3) ранжировка и классификация факторов экономических явлений.
Для стохастического моделирования используются различные методы, основными из которых являются:
1) метод корреляционного и регрессионного анализа;
2) группировки.
В экономических исследованиях нашли применение следу¬ющие математико-статистические методы стохастического мо¬делирования хозяйственных явлений и процессов: оценка связи и корреляции между показателями; оценка статистической зна-чимости связей; регрессионный анализ; выявление параметров периодических колебаний экономических показателей; группи¬ровка многомерных наблюдений, дисперсионный анализ; со¬временный факторный (компонентный) анализ; трансформа¬ционный анализ.
Стохастическое моделирование факторных систем хозяйственной деятельности строится на основе регрессионного и корреляционного анализа.
Корреляционная модель представляется в виде в виде коэффициента корреляции, которые представляют собой коэффициенты парной, частной и множественной корреляции. Первые два вида используются при прямолинейной зависимости.
Коэффициент парной корреляции:

rxy =

Коэффициент частной корреляции (используется при изучении связи между несколькими (тремя) признаками при элиминировании влияния одного из признаков (здесь Z):

rxy/z = / – без z

Коэффициент множественной корреляции:

R =

Связь считается слабой при коэффициенте корреляции менее 0,30, умеренной — от 0,30 до 0,70 и сильной — свыше 0,70.

Лекция 3. Особенности организации и методики проведения основных видов экономического анализа

1. Классификация видов экономического анализа

Существует множество различных видов экономического анализа, что требует разработки соответствующей их классификации. Виды экономического анализа должны быть классифицированы по определенным признакам, в качестве которых можно применить следующие:
1. По содержанию процесса управления выделяют: перспек¬тивный (прогнозный, предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятель¬ности за тот или иной период. Такая классификация экономи¬ческого анализа соответствует содержанию основных функ¬ций, отражающих временные этапы управления:
1) этап предварительного управления (функция планиро¬вания);
2) этап оперативного управления (функция организации управления);
3) заключительный этап управления (функция контроля).
2. В зависимости от характера объектов управления экономический анализ отражает:
а) отраслевую структуру;
б) уровень общественного производства и управления (всего народного хозяйства, хозяйств регионов);
в) стадии процессов расширенного воспроизводства (производства, обмена, распределения, потребления);
г) составные элементы производства (трудовые, материальные и финансовые ресурсы);
д) отдельные части производственных отношений (трудовые, финансовые и другие производственные отношения).
3. По цели исследования:
а) научное обоснование планов;
б) определение базовых показателей плана;
в) оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
4. По кругу изучаемых вопросов:
а) тематический анализ;
б) полный анализ;
в) локальный комплексный анализ.
Эти виды анализа характеризуются следующим.
Тематический анализ направлен на изучение важнейших вопросов, перечень которых в данном случае ограничен. Тематический анализ характерен для банков, контролирующих органов и.т. п. Он может быть сплошным (то есть охватывать все операции, связанные с изучаемой темой) и выборочным — по отдельным операциям.
Полный анализ всесторонне охватывает хозяйственную деятельность предприятий.
Локальный анализ направлен на изучение деятельности отдельных подразделений или участков предприятия.
5. По широте изучения возможных резервов:
а) внутрихозяйственный анализ;
б) межхозяйственный анализ.
6. По аспектам исследования:
а) финансово-экономический анализ;
б) технико-экономический анализ;
в) функционально-стоимостной анализ.
7. По субъектам:
а) внутренний;
б) внешний.
Внутренний анализ проводится, как правило, работниками данного предприятия с целью изучения хозяйственной деятельности и выявления резервов повышения ее эффективности.
Внешний анализ проводится сторонними организациями, например, при решении вопросов о выдачи кредитов.
8. По изучаемым объектам:
а) по функциональным службам;
б) по цехам;
в) по производственным участкам;
г) по предприятию.
На практике отдельные виды экономического анализа в чи¬стом виде встречаются редко. На каждом уровне управления каждодневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

2. Текущий анализ

Наибольшее развитие полу¬чил текущий анализ, особенно в первичных хозрасчетных зве-ньях народного хозяйства (предприятиях, производственных объединениях). Он базируется на бухгалтерской и статистической отчет¬ности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача текущего анализа — объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявле¬ние неиспользованных резервов, мобилизация их для повыше¬ния экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников. Текущий анализ — неотъемлемый элемент коммерческого расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты теку¬щего анализа используются для решения проблем стратегичес¬кого управления, в том числе технико-экономического плани¬рования, так как научно обоснованное планирование преду¬сматривает глубокий анализ хозяйственного положения к момен¬ту начала планового периода — исходной базы планирования.
Текущий анализ способствует глубокому и всестороннему изучению экономической деятельности предприятий, объективной оценки результатов работы анализируемого объекта. Он имеет наибольшее распространение и проводится на основе результатов хозяйственной деятельности по данным отчетности.
Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам хозяйствования, поэтому его называют еще периодическим и ретроспективным.
Недостатком его является отставание с выводами, выявленные на его основе резервы можно считать навсегда потерянные возможности повышения эффективности хозяйственной деятельности. Однако при этом появляется возможность распространить приобретенный положительный опыт на будущее.
К его достоинствам можно отнести его точность, так как изучение хозяйственной деятельности в этом случае можно проводить комплексно с использованием широкой информационной базы.
Особенности методики текущего анализа проявляются в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с плановыми данными и данными предыдущих периодов. Выявленные отклонения расшифровываются по технико-экономическим факторам, устанавливаются ответственные лица и службы, намечаются меры по устранению выявленных недостатков.
Текущий анализ проводится обычно всеми структурными подразделениями и экономическими и техническими службами предприятия и по результатам текущего анализа может быть составлена пояснительная записка, которая прилагается к годовому отчету. Следовательно, текущий анализ необходим для выявления недостатков в работе предприятия и определения путей их устранения, оценки результатов хозяйственной деятельности.
Основными задачами текущего анализа являются:
1) объективная оценка результатов хозяйственной деятельности;
2) комплексное выявление внутрихозяйственных резервов;
3) мобилизация выявленных резервов для экономного и эффективного хозяйствования в будущем;
4) выявление недостатков в работе предприятия и их виновников.

3. Оперативный анализ

Оперативный анализ — это повседневное изучение текущих хозяйственных процессов с целью своевременного вмешательства в необходимых случаях в эти процессы для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.
Целью оперативного анализа — оперативная экономическая оценка краткосрочных изменений хозяйственных процессов относительно заданной программы для обеспечения эффективного функционирования объекта управления. Основная задача такого анализа — постоянный контроль за выполнением заданий по производству различных видов продукции и их реализации, своевременное выявление и использование внутрипроизводственных резервов для выполнения производственных графиков с максимальной эффективностью.
Оперативный анализ — это своевременность выявления происходящих изменений в хозяйственных процессах. Внедрение оперативного анализа — залог эффективности работы предприятия. Оперативный анализ должен охватывать определение отклонений от плана по основным показателям работы предприятия и его подразделений за смену, за сутки и т.д. Оперативный анализ исследует выпуск товарной продукции, ее реализацию, обеспеченность сырьем и материалами, движение средств на расчетном счете, состояние незавершенного производства, затраты на производство и реализацию продукции.
Для эффективного проведения оперативного анализа необходимо определить отрезки времени, по которым он может и должен проводиться. Решение о том, за какие отрезки времени внутри отдельного месяца должен осуществляться оперативный анализ, зависит от следующих обстоятельств:
а) от содержания управленческих экономических показателей, то есть на что направлено управления, частоты происходящих изменений и влияния этих изменений на развитие управляемого анализируемого объекта;
б) от необходимости предвидения предстоящих краткосрочных изменений в хозяйственных процессах и их экономических последствий;
в) от отрезка времени, необходимого для проведения оперативного анализа, выработки и исполнения принимаемых решений.
Варианты проведения оперативного анализа:
1) после совершения хозяйственных процессов, но в оптимально допустимые временные интервалы;
2) до совершения хозяйственного процесса для оперативного краткосрочного прогнозирования экономических результатов;
3) осуществление контроля за ходом выполнения производственных графиков по рабочим местам.
Оперативный анализ выполняется на основе оперативной информации, фиксируемой в соответствующих первичных документах (наряды на сдельную работу, рапорты мастеров, отчеты начальников цехов, графики производства работ), данных бухгалтерского и оперативно-технического учета, показаний контрольно-измерительных приборов.
Отличительными чертами оперативного анализа являются:
1) исследование показателей в натуральном, трудовом и условном измерениях;
2) относительная неточность из-за приблизительности расчетов;
3) оценка степени влияния различных факторов на отклонение от плана по изучаемым показателям или от производственного графика.

4. Перспективный экономический анализ

Перспективным экономическим анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью выявления тех или иных закономерностей и тенденций в ней для определения рациональных путей развития предприятия, разработки мероприятий по эффективному функционированию предприятия в будущем.
Целью перспективного анализа является обеспечение органов управления информацией о возможных способах достижения определенных результатов хозяйственной деятельности в перспективе.
Основными задачами перспективного анализа являются:
1) прогнозирование хозяйственной деятельности;
2) научное обоснование перспективных планов;
3) оценка ожидаемого выполнения плана.
Эти задачи могут решаться как изолировано, так и совместно с решением задач других видов анализа.
Категория: Лекции | Добавил: Ksu
Просмотров: 5616 | Загрузок: 84 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
omForm">
Войдите:
avatar